X
19/01/2016
David García Vázquez, responsable de Fiscalidad de Costes Laborales de Alma Consulting Group
Tributación del uso del vehículo de empresa por el empleado
David García Vázquez (Alma Consulting Group). David García Vázquez (Alma Consulting Group).
Cuando hablamos de automóviles de empresa, lo más habitual es que el empleado tenga plena disponibilidad del vehículo para su uso privativo fuera del horario laboral. El uso para fines particulares que le damos al vehículo de la empresa se considera una retribución en especie. El precepto legal en el que se regulan este tipo de retribuciones es el artículo 42 de la LIRPF, en el cual se establece que: “Constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda”.

A la hora de valorar la interpretación que debe darse a este artículo 42, y por tanto la retribución en especie, son numerosas y dispares las opiniones de la Dirección General de Tributos y de los Tribunales de nuestro país. Así, la Audiencia Nacional, en las sentencias de fecha 13 de abril de 2009 y más recientemente en la de fecha 8 de marzo de 2012, establece que la retribución en especie se computa en función de la disponibilidad particular del vehículo de empresa en relación con el uso para fines empresariales. No obstante, entienden los magistrados de este órgano judicial que el criterio de la disponibilidad debe ser modulado por las características del puesto de trabajo desempeñado por el trabajador, debiendo atenderse a la efectiva utilización del bien y no a la mera facultad de disposición.

Desde el año 2015 se ha introducido una minoración de hasta el 30% de dicha valoración del uso del automóvil cuando se trate de vehículos considerados eficientes energéticamente

Este criterio del uso efectivo que defiende la Audiencia Nacional choca de lleno con la doctrina más reciente de la Dirección General de Tributos que, en consultas vinculantes de fecha 26 de abril de 2011 o más recientemente de fecha 9 de julio de 2013, señala que la valoración se realizará con un criterio de reparto que, según la naturaleza y características de las funciones desarrolladas por los trabajadores, valore sólo la disponibilidad para fines particulares, sin que se acepten aquellos que se cuantifiquen en función de las horas de utilización efectiva o kilometraje, pues el parámetro determinante debe ser la disponibilidad para fines particulares.

Por otro lado, el Tribunal Económico Administrativo Central, en resolución de fecha 30 de abril de 2009, indica que el mero hecho de tener el vehículo “en el garaje del trabajador y a su disposición”, ya constituye un derecho de uso sobre el mismo que debe ser reputado para valorar la retribución en especie.

Esta indefinición de la propia normativa del IRPF y de la propia doctrina administrativa/judicial de nuestro país, hace que la determinación del porcentaje de uso empresarial/particular esté sujeta a una gran inseguridad por parte de las compañías, y a una potencial discusión en caso de una posible comprobación por las unidades inspectoras de la AEAT.

El importe calculado conforme a estas interpretaciones del artículo 42 del IRPF, se multiplicará por el 20% anual del coste de adquisición del vehículo para el empleador (incluidos los tributos que graven la adquisición), o cuando el vehículo no sea de su propiedad, por el 20% del valor de mercado del mismo como si fuera nuevo (tal y como establece el artículo 43 de la Ley de IRPF).

Valoración de la retribución en especie

Finalmente, no debemos olvidar que desde el año 2015 se ha introducido una minoración de hasta el 30% de dicha valoración del uso del automóvil cuando se trate de vehículos considerados eficientes energéticamente. En concreto, según la actual redacción del Reglamento del IRPF, se establece que la valoración de la retribución en especie se reducirá en:

  • Un 15% cuando se trate de vehículos cuyas emisiones oficiales de CO2 no sean superiores a 120 g/km, y el valor de mercado que correspondería al vehículo si fuera nuevo, antes de impuestos, no sea superior a 25.000 euros (anexo I del Reglamento (CE) n.º 715/2007 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2007).
  • Un 20% cuando adicionalmente se trate de vehículos híbridos o propulsados por motores de combustión interna que puedan utilizar combustibles fósiles alternativos (auto gas y gas natural), siempre que el valor de mercado del vehículo, si fuera nuevo, antes de impuestos, no sea superior a 35.000 euros.
  • Un 30% cuando se trate de vehículos eléctricos de batería o de autonomía extendida, o vehículos eléctricos híbridos enchufables con una autonomía mínima de 15 km, siempre que el valor de mercado del vehículo, si fuera nuevo, antes de impuestos, no sea superior a 40.000 euros.

En todo caso, es recomendable hacer un análisis del uso del vehículo caso por caso, a efectos de acreditar si realmente existe una utilización del mismo para fines privativos.

COMPARTIR
OPINE SOBRE ESTA NOTICIA
* Campos obligatorios
Posventa.com le anima a comentar los artículos publicados al tiempo que le solicita hacerlo con ánimo constructivo y desde el sentido común, por lo que se reserva el derecho de no publicar los comentarios que considere inapropiados, que contengan insultos y/o difamaciones.
Actualidad
Para minimizar el abandono de vehículos en los talleres, Ganvam recomienda que se informe con detalle al propietario  tanto del gasto que puede conllevar como del precio medio del vehículo en el mercado
Para minimizar el abandono de vehículos en los talleres, Ganvam recomienda que se informe con detalle al propietario tanto del gasto que puede conllevar como del precio medio del vehículo en el mercado
Los talleres españoles enviaron al desguace en 2018 un 29% más de vehículos abandonados en sus instalaciones por sus...
La convención en el Motorsport Institute sirvió para poner sobre la mesa la situación del mercado, el creciente incremento del mix y las oportunidades inmediatas
La convención en el Motorsport Institute sirvió para poner sobre la mesa la situación del mercado, el creciente incremento del mix y las oportunidades inmediatas
Pirelli reunió el pasado mes a cerca de un centenar de algunos de sus mejores clientes de España y Portugal para una...
Cetraa destaca la importancia del mantenimiento, pero siempre que lo haga un profesional formado de un taller legal
Cetraa destaca la importancia del mantenimiento, pero siempre que lo haga un profesional formado de un taller legal
La Dirección General de Tráfico (DGT) realizó La semana pasada una campaña de vigilancia intensiva, en la que los...
El Yokohama Geolandar X-MT G005 ha sido concebido para vehículos todo terreno y pick ups
El Yokohama Geolandar X-MT G005 ha sido concebido para vehículos todo terreno y pick ups
Yokohama ha galardonada con el premio Red Dot Design 2019 en la categoría de diseño de producto por su neumático...
Órdenes de reparación, presupuestos, garantías o piezas usadas fueron algunos de los temas tratados en el encuentro con talleres del Maresme
Órdenes de reparación, presupuestos, garantías o piezas usadas fueron algunos de los temas tratados en el encuentro con talleres del Maresme
La Unión de Empresarios de Automoción de Cataluña (UEAC) celebró la pasada semana el encuentro anual de talleres en...
El nuevo taller Vulco-Salco de Carballo, capital de la comarca de Bergantiños
El nuevo taller Vulco-Salco de Carballo, capital de la comarca de Bergantiños
Las redes especialistas en neumáticos y mecánica, Vulco-Salco, han inaugurado un nuevo taller en la provincia de A...
100 representantes de las redes talleres Five Star, Identica y Repanet y de los distribuciones Cromax, Spies Hecker y Standox se reunieron en la Rueda de Contactos 2019
100 representantes de las redes talleres Five Star, Identica y Repanet y de los distribuciones Cromax, Spies Hecker y Standox se reunieron en la Rueda de Contactos 2019
El fabricante de pinturas Axalta ha reunido a más de 100 representantes de sus redes talleres Five Star, Identica y...
Los neumáticos Falken Ziex ZE914B Ecorun y Falken  Sincera SN832 Ecorun han sido homologados en OE para el nuevo Toyota Corolla
Los neumáticos Falken Ziex ZE914B Ecorun y Falken Sincera SN832 Ecorun han sido homologados en OE para el nuevo Toyota Corolla
Los neumáticos Falken Ziex ZE914B Ecorun en las dimensiones 225/40R18 92 W XL y 225/45R17 91W y el Falken Sincera...
Las 24 Horas de Le Mans son consideradas para Motul un laboratorio de pruebas inmejorable
Las 24 Horas de Le Mans son consideradas para Motul un laboratorio de pruebas inmejorable
Motul salta a la gran pantalla con la película Le Mans ’66 que rememora el duelo vivido entre las escuderías Ford...
ContiRaceAttack 2 Street y TKC 70 Rocks son dos de los nuevos modelos de Continental para moto
ContiRaceAttack 2 Street y TKC 70 Rocks son dos de los nuevos modelos de Continental para moto
Continental ha ampliado para 2020 su oferta de neumáticos para motos incorporando cuatro nuevos modelos en todos sus...
HiperCoche.com, ofrece ceras y potenciadores del brillo de Autoglym con descuentos de hasta el 30%
HiperCoche.com, ofrece ceras y potenciadores del brillo de Autoglym con descuentos de hasta el 30%
El hipermercado de la posventa de automoción más completo de la Web, HiperCoche.com, ofrece ceras y potenciadores del...
La nueva etiqueta europea del neumático comenzará a aplicarse el 1 de mayo de 2021
La nueva etiqueta europea del neumático comenzará a aplicarse el 1 de mayo de 2021
El pasado 13 de noviembre se alcanzó un acuerdo político sobre un nuevo reglamento de etiquetado de neumáticos, que...
Los duetos Borja y Héctor (Mini Challenge) e Iván y Antonio (Peugeot RCZ) lograron en Barcelona la victoria y campeonato
Los duetos Borja y Héctor (Mini Challenge) e Iván y Antonio (Peugeot RCZ) lograron en Barcelona la victoria y campeonato
Los duetos Borja y Héctor (Mini Challenge) e Iván y Antonio (Peugeot RCZ) lograron en Barcelona la victoria y...
Pirelli, Ericsson, Audi, Tim, Italdesign y KTH han organizado un experimento conjunto para mostrar los neumáticos con sensores Pirelli Cyber Tyre conectados a la red 5G
Pirelli, Ericsson, Audi, Tim, Italdesign y KTH han organizado un experimento conjunto para mostrar los neumáticos con sensores Pirelli Cyber Tyre conectados a la red 5G
Pirelli ha presentado en Turín su caso de estudio, denominado “Primer Sistema 5G ADAS Mejorado” (ADAS por...
La 30ª Convención de Anecra contó como el lema ?Horizonte 20/30 ¿Qué negocio? ¿Qué automóvil??
La 30ª Convención de Anecra contó como el lema ?Horizonte 20/30 ¿Qué negocio? ¿Qué automóvil??
Enrique Fontán, presidente de la Confederación Española de Talleres (Cetraa), ha asistido en representación de la...
Revistas
Guías
Empresas destacadas
LAS REVISTAS Y EL BOLETÍN A UN SOLO CLIC
Boletín
Lea gratis las revistas y reciba toda la actualidad del sector a través de nuestro boletín.

Síguenos en las redes sociales
Twitter
Facebook
LinkedIn
Esta web utiliza 'cookies' propias y de terceros para ofrecerte una mejor experiencia y servicio Más información
Versys Ediciones Técnicas © Copyright 2019 - posventa.com | Todos los derechos reservados | Aviso Legal | Política de privacidad | Política de Cookies | Mapa web